1. Як виникла проблема?
У 2025 році з’явилося кілька нових індивідуальних податкових інтерпретацій (посилання в першому коментарі), які кардинально змінюють підхід до інтерпретації податку на дарування у разі, якщо обдаровуваним є іноземець без посвідки на постійне проживання (karta stałego pobytu) або посвідки довгострокового резидента ЄС (karta rezydenta długoterminowego UE).
Проблема полягає в трактуванні ст. 3 польського Закону про дарування та спадщину (Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn), в якій стосовно іноземців використовується формулювання «місце постійного проживання» (miejsce stałego pobytu). Польські податкові органи трактують це поняття виключно як наявність у іноземця посвідки на постійне проживання/посвідки довгострокового резидента ЄС (karta stałego pobytu/karta rezydenta długoterminowego UE), оскільки багато юристів з цим не згодні, тому вони оскаржують, в судах, такі рішення податкових органів.
2. Чому ситуація погіршилася саме зараз?
Раніше іноземці, які отримали в Польщі грошові кошти в дар від родичів і звернулися за індивідуальною податковою інтерпретацією, отримували стандартну відповідь: якщо у них є лише посвідка на тимчасове проживання в Польщі, то така дія не підлягає дії польського закону і, відповідно, не оподатковується як дарування. Інтерпретації, що з’явилися протягом минулого року, пішли на крок далі, дійшовши до такого висновку: якщо отримання грошових коштів іноземцями в Польщі не є даруванням згідно із законом, це означає, що це «дохід з інших джерел», що підлягає загальним правилам оподаткування (PIT). Такий підхід суттєво змінює ситуацію та зобов’язує іноземців з посвідкою на тимчасове проживання додавати дарування до річної декларації про доходи та сплачувати податок згідно з прогресивною шкалою (12% при доході, що не перевищує 120 000 злотих на рік, і 32% на все, що вище цієї суми). Зрозуміло, що це викликало негативну реакцію та занепокоєння серед іноземців.
3. Що відбувається на практиці?
Як і багато інших юристів та податкових консультантів, ми не погоджуємося з такою інтерпретацією поняття «miejsce stałego pobytu», хоча б через те, що документи, що легалізують перебування не завжди відображають реальний статус і строк перебування іноземця в Польщі. Уявімо ситуацію, коли людина живе в країні багато років, працює тут і сплачує податки, але з якихось причин не отримує посвідку на постійне проживання, залишаючись з посвідкою на тимчасове проживання (karta czasowego pobytu). Варіантів може бути багато, тому кожну ситуацію слід розглядати індивідуально. Наші клієнти вже надсилали нам листи з податкової з вимогою переробити декларацію про дарування в PIT з посиланням на відсутність статусу (посвідки) постійного проживання. Хорошою новиною є те, що завдяки обширній та правильно підібраній аргументації нам вдавалося переконати податкові органи в тому, що незважаючи на відсутність «відповідної посвідки» іноземець проживав у Польщі постійно, і, відповідно до цього, мав право подавати декларацію на дарування і отримувати звільнення від податку як близький родич дарувальника. Але ситуація досить нова та динамічна, тому ми не виключаємо, що деяких випадках необхідним буде звернення до суду.
4. Кого стосується ця проблема?
Якщо ви іноземець, що проживає в Польщі та отримав в дар від родичів грошові суми (наприклад, на покупку нерухомості), але при цьому у вас на момент дарування не було посвідки на постійне проживання (karta stałego pobytu) або посвідки довготермінового резидента ЄС (karta rezydenta długoterminowego UE), то згідно з актуальним поясненням закону таке дарування не підлягає дії закону та не може бути звільнене від податку. Більш того, суму дарування потрібно додати до річної декларації PIT і сплатити податок за шкалою 12/32%.
5. Що робити? Практичні поради
Якщо ви тільки плануєте підписати договір дарування з родичами, варто розглянути інші варіанти оформлення отримання цих коштів (щоб дізнатися подробиці, запишіться на особисту консультацію). Якщо дарування вже відбулося та було задекларовано за формою SDZ2, додаткових дій не потрібно: є велика ймовірність того, що податкова не надішле жодних запитів. Але якщо ви все ж отримаєте лист, звертайтеся до нас для підготовки аргументованої відповіді. Якщо Ви вирішите вказати суму дару в декларації PIT, радимо спочатку проконсультуватися з податковим радником (doradca podatkowy) щодо можливості застосування зниженої ставки або повного звільнення від податку.
Щоб записатися на консультацію, перейдіть за посиланням: https://najdienowa.com/ua/service-order-ua/
